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時事分享

【鉅亨網記者 張旭宏】雖然今年證所稅正式廢除，但是股票族不要太開心！因為今年報稅仍將沿用去年舊制，2017年報稅才會適用證所稅廢除新制，今年股票族交易所得課稅依舊包含上市、上櫃、興櫃和未上市、未上櫃的股票。另外必須注意股利扣抵稅額減半及補充二代健保費金額上限放寬至20000萬元，加上股利抵稅額減半新制，今年股票族的課稅依然相當沈重。

證所稅雖廢證券課稅仍比照去年

證所稅雖在2016年1月1日廢除，但是今年報稅報的是去年所得，股票族去(2015)年進行股票交易若產生利得，今年仍須課稅，其中國內居住者交易上市櫃及興櫃100張以內是不課徵，超過100張以上核實課稅，稅率15%；非居住者，買賣全部股票均需核實課稅，稅率15%計算。

而在所得基本稅賦(最低稅負)中，企業部分，全部證券交易利得需計入基本稅額，課徵12%所得稅，至於個人是不課徵的。

特別提醒的是，股票族交易股票，2017年開始，個人只須繳納千分之3的證交稅，其餘都將停徵。

IPO、未上市、興櫃注意繳稅門檻

投資人在股市買賣上市櫃股票目前不用課稅，但若交易未上市櫃股票、興櫃股票100張以上，以及首次上市櫃IPO股票，就必須課徵證所稅的股票。

另外賣出興櫃股100張和抽籤取得IPO股票10張，只要超出門檻，一旦產生利得就全要課稅 ，若是賠錢，就不必繳證所稅。根據證所稅規定，IPO股票是以實際成交價格的50%計算所得額，上市櫃或興櫃股票則以實際成交價格的15%計算所得額，至於未上市櫃股票則是成交價 20%計算所得額。

舉例來說，甲君是在我國境內居住的個人，去年3月2日在某公司股票的承銷階段，以每股10元的價格取得IPO股票20張，同年5月4日全數出售手上的持股，每股售價為12元，支付證券交易稅720元和手續費627元，由於甲君在承銷階段取得股票已經超過1萬股，適用核實課稅。證券交易所得是以出售價格扣除取得成本的值，乘上總股數，最後再扣掉相關稅負和手續費用。

舉例：

因此甲君這筆證券交易所得額為(12-10)元×20張×1000股-720元-627元=38653元。

所得額38653元乘上證所稅稅率15%，即為應納稅額。

也就是甲君必須繳納38653元×15%=5797元的稅額。

不過，這項扣稅部分隨著證所稅廢除，明年將不會課徵。

股利「扣抵稅額減半」上路 負擔變重

另外股票族比較在意的是「股利扣抵稅額減半」及「股利補充二代健保費」，這兩項是跟證所稅無關，這是財產申報一部分，因此無關證所稅存廢，未來依舊要會課徵，先從「股利扣抵稅額減半」講起，上市櫃今年給付個人居住者股東股利由「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」，亦即盈餘分配日為104年1月1日以後者，股東可扣抵稅額為原可扣抵稅額的半數，抵扣金額減半，負擔自然變重。

舉例：55歲從事科技業，投資股票的黃先生，一家股價100元上市櫃公司，繳17%營所稅後，再配給股東5元現金股息，若是股民持有1張該公司股票，即可領5000元的現金。

若黃先生參加除權息，而這家公司的股東可扣抵稅率是13%，可扣抵的稅額是650元(5000元×13%），但因股東可扣抵稅率減半，現在只能扣抵325元(5000元×6.5%)，

也就是說，投資人申報股利所得5650元，若以個人綜所稅12%級距來算，稅額是678元(5650元×12%），舊制僅需繳稅28元(678元-650元），但新制卻得繳353元(678元-325元）負擔明顯加重。

至於「股利補充二代健保費」過去一家公司給付股利金額達5000元以上就必須課徵，稅率以2%來計算，今年則放寬課稅金額，由5000元，提高到2萬元，如果股利所得單筆未超過2萬元，就不用繳補充保險費；如果超過2萬元，直接x2％，就是要繳的補充保險費金額；若金額超過1000萬元，由於上限是1000萬元，最高只要繳1000萬元x2％，也就是20萬元的補充保險費。

有一點要特別注意的是，股利所得包括配股及配息，配息為現金股利直接有金額可以計算，但配股為股數，並不是一個金額，所以配股以每股面額10元來計算，舉例來說，如果配發600股，那麼就是10元x600股＝6000元，如果配股及配息為同一發放基準日，兩者就需要合併計算，若為不同發放基準日，則要分開計算。

舉例一：

小張買A公司股票並參與除權、息，配得4,000元股息，由於未超過20000元，所以小張不用繳補充保險費。

舉例二：

小陳買B公司的股票並參與除權、息，配得21000元股息，並配得600股票股利，由於現金股息超過20000元，股票股利配發600股，那麼就是10元x600股＝6000元，若同一日發放基準則為21000元+6000元=27000元

所以小陳要繳股利所得的補充保險費為27000元x2％=540元。『新聞來源／鉅亨網 ?32D1DDE67542A624